Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025: Mức giảm trừ gia cảnh vẫn áp dụng theo quy định hiện hành

Cơ quan thuế vừa ban hành Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, trong đó lưu ý nhiều nội dung quan trọng liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế áp dụng và trách nhiệm của người nộp thuế cũng như tổ chức trả thu nhập trong kỳ quyết toán năm 2025.

Theo cơ quan thuế, trong kỳ quyết toán thuế năm 2025, các chính sách về giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần vẫn tiếp tục được áp dụng theo quy định hiện hành. Những thay đổi về mức giảm trừ và cơ cấu biểu thuế chỉ bắt đầu có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026.

Mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 tiếp tục áp dụng theo Nghị quyết 954

Theo hướng dẫn tại Công văn 1296/CT-NVT, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ quyết toán thuế năm 2025 được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.

Cụ thể, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm. Đối với mỗi người phụ thuộc, mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2025, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công vẫn áp dụng các mức giảm trừ nêu trên để xác định thu nhập tính thuế.

Cơ quan thuế cho biết, các mức giảm trừ này được áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2025. Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh chỉ có hiệu lực kể từ kỳ tính thuế năm 2026 theo quy định mới được ban hành.

Theo đó, từ ngày 1/1/2026, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được thực hiện theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.

Theo quy định mới, mức giảm trừ đối với người nộp thuế sẽ tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm. Đồng thời, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc cũng được điều chỉnh lên 6,2 triệu đồng/tháng.

Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh được đánh giá là góp phần nâng ngưỡng thu nhập chịu thuế, qua đó giảm bớt nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân của người dân có nhiều thay đổi.

Bên cạnh đó, chính sách mới cũng được kỳ vọng tạo dư địa tài chính lớn hơn cho người lao động, đồng thời phù hợp hơn với thực tế đời sống và thu nhập của xã hội trong giai đoạn hiện nay.

Người nộp thuế cần chủ động rà soát nghĩa vụ quyết toán

Bên cạnh nội dung liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh, cơ quan thuế cũng lưu ý về việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần trong kỳ quyết toán thuế năm 2025.

Theo quy định của Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trong kỳ tính thuế năm 2025 vẫn được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế.

Tuy nhiên, bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026, theo quy định tại Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, biểu thuế lũy tiến từng phần sẽ được điều chỉnh còn 5 bậc thuế. Sự thay đổi này nhằm đơn giản hóa cách tính thuế, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong quá trình kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế.

Đối với việc quyết toán thuế, cơ quan thuế khuyến nghị người nộp thuế cần chủ động rà soát các khoản thu nhập phát sinh trong năm để xác định rõ nghĩa vụ của mình, bao gồm các trường hợp phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế, được ủy quyền quyết toán hoặc không thuộc diện phải quyết toán theo quy định.

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, cơ quan thuế yêu cầu thực hiện khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Đồng thời, các đơn vị có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân trong trường hợp người lao động có ủy quyền theo quy định.

Trong trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm xảy ra các sự kiện này.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, cơ quan thuế lưu ý một số trường hợp phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế. Cụ thể, cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên nhưng không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán thì phải trực tiếp thực hiện khai quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Ngoài ra, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài hoặc được trả từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm cũng phải trực tiếp thực hiện quyết toán với cơ quan thuế nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa cần hoàn hoặc bù trừ.

Đối với cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam, cơ quan thuế yêu cầu phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa thực hiện thủ tục quyết toán trước khi rời Việt Nam thì có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác thực hiện quyết toán theo quy định.

Để hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện quyết toán, cơ quan thuế khuyến nghị cá nhân cài đặt và sử dụng ứng dụng eTax Mobile. Thông qua ứng dụng này, người nộp thuế có thể tra cứu thông tin thu nhập đã được các tổ chức trả thu nhập kê khai trong năm, đồng thời theo dõi nghĩa vụ thuế của mình.

Trên cơ sở dữ liệu đã được cập nhật, hệ thống cũng hỗ trợ xác định cá nhân có thuộc diện phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN hay không, qua đó giúp hạn chế sai sót và tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Lê Hiền (Vietnam Business Forum)